Hírek

Hírek, aktuális írások, tanácsok, jelenlegi és jövőbeni ügyfeleinknek

Vége a szlovák offshore számláknak?!

2009. 03. 27. szerző Danku Tamás

Egyelőre hivatalos forrásból meg nem erősített hírek – egyik szlovák banki kapcsolatunk – szerint a Szlovákiában a pénzügyi felügyeleti funkciókat ellátó hivatal megtiltotta a bankoknak az offshore cégek részére történő számlanyitást. A már működő számlákat nem szüntetik meg, de új alszámlák nyitását sem engedélyezik az új igényléseket pedig nem fogadják be. 

TCH Komment: 

A felügyelet lépése eléggé barátságtalan, valamint szűklátókörűségüket bizonyítja, mivel az offshore cégek semmivel sem rosszabb, gyanúsabb vagy problémásabb ügyfelek egy Európai bank számlára, mint bármely más cég vagy magánszemély.

A szlovák lehetőség megszűnését nem tartom nagy veszteségnek, mivel banktitok tartás szempontjából semmivel sem különb szlovák bank egy magyartól. Előnyük volt viszont hogy szolgáltatásaik aránylag olcsók, magyar nyelven intézhetjük az ügyeket és HUF készpénz tranzakciókra is lehetett a számlákat használni. Alternatíva lehet Ausztria, Szerbia, Horvátország vagy Montenegro.

A “névlegesek” biztonsága

2009. 03. 25. szerző Danku Tamás

Minden offshore céget alapító és működtető ügyfélben felmerül a kérdése az első megbeszélések alkalmával, hogy mennyire biztonságos a névleges igazgató és tulajdonos alkalmazása az offshore vagy onshore cégekben.

A névleges igazgatók szerepe talán a legfontosabb, mivel az úgynevezett "high tax" országokban – amilyen hazánk is – az offshore cégeknek általában telephelyet keletkeztet és egyben adókötelezettséget a helyi irányítás. Tehát pl. ha egy Seychelles-i cég igazgatója egy magyar magánszemély, aki Budapestről irányítja a cég tevékenységét és a cégnek ebből bevétele származik, akkor az a társasági adótörvény előírási szerint adóköteles.

PÉLDA: ha egy "divatos" USA LLC-t akarunk létrehozni és használni offshore cégként, elengedhetetlen a névleges tagok (akik vezetik a céget) használata. Ha mint magyar adóalanyok leszünk az LLC tagjai, akkor a cég bevételeit itthon kellene leadózni a magyar törvények szerint, ugyanis az LLC esetében "átfolyó" adózás érvényesül, amikor nem a vállalkozás, hanem a tagjai az adófizetésre kötelezettek. A tagok adatait a helyi ügynöknek nyílván kell tartania – bár ez a szabály államonként eltér – így egy komolyabb ügyben az adatokat más hatóság is megismerheti.

A névleges tulajdonosok – és nem tagok, vagy igazgatók – szerepe a legtöbb esetben kevésbé fontos, mivel az offshore területek egyik fő jellemzője, hogy a cégjegyzék nem publikus vagy a cég tulajdonosai nincsenek benne feltüntetve. Ezeken a helyszíneken is a helyi ügynök kötelezettsége általában a tulajdonos, tényleges tulajdonos nyilvántartása.

PÉLDA: a névleges tulajdonosok használatának egyik oka lehet a kapcsolt vállalkozások és a közöttük létrejött ügyletek árazásának problémája. Ha az illetéke ország törvényei alapján a névleges tulajdonoson keresztül kontrollált cég nem kapcsolt vállalkozása egy másik, de direkt vagy indirekt módon ellenőrzött vállalkozásnak, akkor nem kell alkalmazni a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó bejelentési és nyilvántartási kötelezettségeket.

TCH Komment: a névleges vagy nominee funkciók betöltésére nagyon sok piaci szereplőtől vehetünk igénybe különböző színvonalú és árazású szolgáltatásokat. Az általános tapasztalatunk az, hogy kevés olyan szolgáltató van, akiben nem lehet megbízni, nem teljesíti időben a kötelezettségeit és még sohasem találkoztunk olyan nominee-vel, aki megpróbált volna visszaélni a funkciójával. Ennek a becsületességen kívül az lehet az oka, hogy a vétkező cégek engedélyét szinte azonnal visszavonják és pénzbírsággal büntetik, a vétkeseket pedig leültetik. 

Offshore osztalék 10%-os adóval

2009. 03. 24. szerző Danku Tamás

A 2009. évi adótörvények egyik vitatott eleme az ellenőrzött külföldi társaságtól – magánszemély vagy cég által – kapott osztalék vagy kivont vagyon hazahozatala és az előírások szerinti befektetése esetén használható kedvezményes, 10%-os adókulcs – magánszemélyek esetén. A vállalkozások az összeg 75%-val csökkenthetik adóalapjukat.

Az átmeneti szabály arra az összegre vonatkozik, amelyet az offshore cég 2008. Június 30.-ig bevételként elszámolt. Kérdéses, hogy az adóhatóság hogyan tudja megállapítani azt, hogy mennyi bevételt realizált az offshore cég, mivel a legtöbb országban ezeknek a cégeknek nem kell könyvelést vezetniük és bevallást adniuk. A könyvelést persze lehet vezetni, lehet beszámolót készíteni, de nem kötelező. A törvénymódosítás erre nem tartalmaz előírást.

Az így leadózni kívánt összeg 50%-t 2009. Június 30.-ig kell állampapírba fektetnie az adóalanynak és abban kell tartania 2 évig.

Az adókulcs nagyon kedvező, mivel az általános szabályok szerint ez a típusú jövedelem 36%-val, illetve az aktuális társasági adómértékkel adózik. Figyelembe kell venni viszont, hogy ezen szabály alkalmazása nem jár együtt adóamnesztiával és mivel az a vagyon itthon van, könnyen végrehajtható, lefoglalható.

Az EU Kamatadó Direktívája

2009. 03. 23. szerző Danku Tamás

A 2005 óta hatályos direktíva szerint a magyar magánszemélyek EU vagy a direktívához csatlakozott országban vezetett folyószámláján jóváírt kamat után forrásadót vonnak le vagy értesítik a kifizetésről az illetékes adóhatóságot.

Ezt az előírást kívánják szigorítani és kiterjeszteni a G20-ak egyes országai, illetve Kovács László biztosúr.

A külföldön tartott vagyon kamatadó mentes befektetésére offshore céggel vagy magánalapítvánnyal van lehetőség.

A direktíváról bővebben itt olvashat.

Adóbevallás Liechtensteinből

2009. 03. 19. szerző Danku Tamás

A Liechtenstein-i kormány közleménye szerint az ország követni fogja az OECD az adózási információk megosztásra vonatkozó sztenderdjeit és kész kétoldalú egyezményeket kötni az egyes államokkal.

A nagyhercegségnek jelenleg is van ilyen témájú egyezménye az Egyesült Államokkal és "anti-fraud" egyezménye az Európai Unióval. A közleményben nem esik szó a banktitokról, mint megosztható információról.

TCH Komment: 

Az OECD Model Tax Convention szerint az adózási információ három módon osztható meg az illetékes adóhivatallal: kérésre, automatikusan vagy  spontán. Az automatikus átadásra a nagy mennyiségű, azonos típusú adatok felelnek meg, sztenderdizált formában. Hazánknak jelenleg nincs olyan egyezménye, amely alapján bármely magyar adóhatóság automatikusan kapna adatokat magyar adóalanyokról, illetve az ő általuk  végrehajtott tranzakciókról Liechtensteinből.

Véleményem szerint a kétoldalú egyezmények valószínűleg nem fogják érdemben csökkenteni a Liechtensteini bankok használhatóságát, offshore vagy onshore cégek, magánalapítványok használatával a továbbiakban is hatékonyan fektethetik majd be a vagyonukat a magyar adóalanyok is, de a magánszemélyként nyitott számlákat nem lesz érdemes fenntartani.

Bankszámla bejelentés: USA Corporation vs. LLC

2009. 03. 19. szerző Danku Tamás

Az USA adótörvényinek előírásai szerint, a "US Person" által kezelt külföldi bankszámlák adatait évente be kell jelenteni, amennyiben a számlák összesített egyenlege eléri a 10 000 USD-t az év folyamán bármelyik időpontban.

A "US Person" fogalmába beletartoznak a "Corporation" valamint a "Partnership" típusú cégek is. A törvényen a USA-ban tevékenységet végző személyekre is vonatkozik, de a külföldi tagokkal rendelkező LLC-k, amelyek nem végeznek tevékenységet az USA-ban és nem származik onnan bevételük, a jelenlegi értelmezés szerint nem kötelezettek a TD F 90-22 form kitöltésére.

A bejelentési kötelezettség elmulasztását a maximum 500 000 USD pénzbírsággal és maximum 5 év börtönnel "honorálhatják".

TCH Komment:

Az USA-ban alapított "Corporation" a fenti szabályok miatt is elveszítette a vonzerejét, de lehet, hogy az úgynevezett "offshore" – kizárólag nem az USA-ban és nem USA adóalanyok által működtetett cég –   LLC is használhatatlanná válik adótervezés szempontjából. Bár a rendelkezés ellenőrzése meglehetősen nehézkes egy olyan cég esetén, amelynek nincs az USA-ban adószáma, minden ügyfelünknek ajánljuk, hogy amennyiben még offshore cégként használja az USA-ban bejegyzett részvénytársaságát és rendelkezik a fenti határétéket elérő egyenlegű bankszámlával, alakítsa át LLC-vé, vagy helyezze át a cégét egy offshore területre.

G20 vs. Svájc, Ausztria és Luxemburg

2009. 03. 15. szerző Danku Tamás

A G20 az velük együtt nem működő adóparadicsomok ellen tervezett intézkedései miatt a Svájc, Ausztria és Luxemburg pénzügyminiszterei megbeszélés tartottak az országukat is érintő problémákról.

Közösen kijelentették, hogy továbbra sem tekinthető a három ország adóparadicsomnak és továbbra résztvesznek a nemzetközi együttműködésben az adózás problémákat illetően.   

Visszautasították viszont az adózási információk automatikus átadásának, kicserélésének lehetőségét.

TCH Komment:

Mivel a fenti országok (valamint Belgium) nem adja ki a náluk bankszámlával rendelkező EU állampolgárok adatai – az EU Savings Tax Directive előírásai szerint kellene kiadni – a G20 prominensei szeretnének rájuk is nyomást gyakorolni. Bár minden osztrák bankár hangoztatja, hogy előbb lesz schilling újra Ausztriában, minthogy a banktitoknak minősülő adatokat adjanak más országok adóhatóságainak fel kell készülnünk arra, hogy a 2011 után valószínűleg ezek az országok is eleshetnek  – ebben a tekintetben.