Hírek

Hírek, aktuális írások, tanácsok, jelenlegi és jövőbeni ügyfeleinknek

OECD Progress Report – kinek kivel van egyezménye?

2010. 05. 24. szerző Danku Tamás

Az elmúlt egy évben az "adóparadicsomok" több mint 200 adózási információk cseréjéről szóló egyezményt kötöttek un. magas adókulcsokat alkalmazó országokkal – bár Magyarországgal egyet sem. Az alábbiakban összefoglaljuk melyik fontosabb offshore helyszínnek melyik országgal van egyezménye.

Anguilla

Ausztrália, Németország, Fáraó-szigetek, Finnország, Grönland, Izland, Norvégia, Svédország, Új-Zéland, Dánia, Hollandia, Írország, Egyesült Királyság

Belize

Ausztrália, Egyesült Királyság, Belgium

British Virgin Island

Írország, Hollandia, Holland Antillák, Aruba, Új-Zéland, Franciaország, Dánia, Fáraó-szigetek, Finnország, Grönland, Izland, Norvégia, Svédország, Egyesült Királyság, Ausztrália, Amerikai Egyesült Államok

Dominika

Finnország, Fáraó-szigetek, Dánia, Izland, Svédország, Grönland, Norvégia, Ausztrália, Egyesült Királyság, Új-Zéland, Belgium

Jersey

Új-Zéland, Ausztrália, Írország, Franciaország, Egyesült Királyság, Dánia, Fáraó-szigetek, Finnország, Grönland, Izland, Norvégia, Svédország, Németország, Amerikai Egyesült Államok

Liechtenstein

St. Kitts & Nevis, Antigua & Barbuda, Belgium, Hollandia, Írország, St. Vincnet & Grenadies, Franciaország, Monaco, Andorra, Németország, Egyesült Királyság, Amerikai Egyesült Államok

St. Kitts & Nevis

Franciaország, Finnország, Izland, Svédország, Fáraó-szigetek, Norvégia, Grönland, Ausztrália, Egyesült Királyság, Belgium, Liechtenstein, Holland Antillák, Aruba, Dánia, Hollandia

Seychelles azért nem szerepel a listán, mivel a meglévő kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményei, valamint kölcsönös segítségnyújtás lehetővé tevő törvényei miatt az OECD nem szürke, hanem fehérlistára tette tavaly áprilisban. 

Gaines-Cooper ügy: valójában hol adóalany?

2010. 05. 24. szerző Danku Tamás

Az angol bíróság elutasította a saját bevallása szerint Seychelles-i adóalany Robert Gaines-Cooper fellebbezését az angol adóhatóság határozata ellen, amelyben 30 millió font adó megfizetésére kötelezték.

Robert Gaines-Cooper 1976 óta Seychelles-i lakos, de rendelkezik ingatlannal – amely a viszgálat szerint a "fő" lakhelyéül szolgált – ott élt második felesége és fia, ott tartotta fegyver és műgyűjteményét. A fia angliai iskolában végzett és Ascot-ba járt zsokéleckéket venni.

A bíróság a fenitek alapján úgy határozott, hogy Gaines-Cooper nem felel meg a non-resident státusz kitételeinek, miszerint nem elegendő az angol adóalanyiság elkerüléséhez az, hogy nem tölt a magánszemély több mint 91 napot az országban, hanem a családi és társadalmi kötelékeknek is elsősorban külföldhöz kell kötniük az adóalanyt.  

 

EU Holding vs. magyar magánszemély osztalékadója

2010. 05. 16. szerző Danku Tamás

A jelenlegi barátságtalan adó és járulékterhek miatt szinte nem érdemes osztalék formában kivenni a vállalkozásunk nyereségét, ha magánszemélyként tartjuk a részesedésünket.

 Jelentős adó és járulék megtakarítást tudunk elérni, ha az Európai Unió valamely tagállamában bejegyzett céget használunk un. shareholding funkcióra. Több EU tagállamban az osztalék nem adózik és az árfolyam nyereségnek is alacsony vagy nulla adókulcs bizonyos esetekben.

Az alábbi táblázatban az osztalék adóterhelését mutatja be:

  MSZ 1 MSZ 2 EU Holding
Adózás előtti eredmény 50 000 50 000 50 000
Társasági adó -9 500 -9 500 -9 500
Osztalékalap 40 500 40 500 40 500
Osztalékadó (25%) -10 125 -10 125
Százalékos EHO (27% vagy 14%) -10 935 -450
Nettó osztalék 19 440 29 925 40 500
Fizetendő összes adó -30 560 -20 075 -9 500
Fenntartási költség 0 0 -1 500
Összes költség -30 560 -20 075 -11 000

Ugyanakkora összegű adózott eredmény esetén az EU Holding struktúra alkalmazásával az éves fenntartási költség többszörösét takaríthatjuk meg osztalékadóban. Mivel egy holdingcég fenntartási költsége nem függ a bevétel nagyságától, magasabb osztalék esetén a adómegtakarítás aránya még nagyobb.

A tagi jogviszonyban lévő magánszemélyeknek a 25%-os osztalékadó mellett 27%-os egészségügyi hozzájárulást is kell fizetnie a részére kifizetett osztalék után. Amennyiben a magánszemély az osztalékot fizető vállalkozás munkavállalója, 14 százalékos EHO-t kell fizetni, aminek maximális összege 450 000 forint. Az EU Holdingnak nem kell fizetnie osztalékadót, míg egy magánszemély az osztalékalap 26 – 52 százalékát fizetik osztalékadóként. Egy holding cég éves fenntartási költsége 3500 EUR-tól indul és elsősorban a cégbejegyzés helyszínétől függ. A legkedveltebb országok: Ciprus, Egyesült Királyság, Málta, Luxemburg.

A körültekintően tervezett EU Holding struktúra nem minősül a magyar adóalany ellenőrzött külföldi társaságának, így nem terheli a bevallási, nyilvántartási és adófizetési kötelezettség – kivéve a tényleges osztalékfizetés esetét. 

A külföldi cég tulajdonrészt szerezhet a magyar vállalkozásban részesedés cserével, tőke emeléssel, illetve egyszerű vásárlással is. Mivel a tulajdonrész arányától eltéríthető az osztalék és a szavazati jog aránya, magas arányú osztalékhoz sem kell többségi részesedést szerezni a cégben.

A kifizetett osztalék könnyen felhasználható un. back to back loan segítségével a leányvállalat költséghatékony finaszírozására is. Néhány országban pedig a magyar adóalanyok adómentes bevételhez is juthatnak az holdingcégől.

Costa Rica megadóztatná az online szerencsejátékokat

2010. 05. 15. szerző Danku Tamás

Costa Rica új elnökasszonya szeretné megadóztatni az Costa Rica-ból üzemelő online szerencsejáték szervező cégeket. Az 5%-os adó kivetésével tervei szerint a GDP 1 százalékával növekedne az adóbevétel.

A közép-amerikai országban egy egyszerűen megszerezhető engedéllyel működik hozzávetőleg 380 online casino, poker és sportfogadási oldal és egyéb szerencsejáték szervező cég. Adófizetési kötelezettség nem terheli a cégeket a külfoldön realizált bevételeik után.

Adóreform Liechtensteinben

2010. 05. 15. szerző Danku Tamás

Liechtenstein kormánya elfogadta az adótörvényeik átalakítását, modernizálását célzó terveket.

Az új adórendszer a tervek szerint nagyobb átláthatóságot és vonzerőt jelent majd a hercegség gazdasága számára. Az új általános adókulcs 12,5 százalék lesz, nem adóztatják a cégek tőkéjét, valamint a veszteséget időkorlát nélkül le lehet írni. Megszűnik a capital gain tax (árfolyamnyereség adó), az ingatlan adó, az örökösödési adó és az ajándékozási adó.

Az cégcsoportok a társasági adóban is választhatnak csoport szintű adózást, így az egye leányvállalatok pozitív adóalapja csökkenthető a csoportba tartozó cégek negatív adóalapjával.