Hírek

Hírek, aktuális írások, tanácsok, jelenlegi és jövőbeni ügyfeleinknek

A unit-linked biztosítás szerepe a nemzetközi adótervezésben

2010. 06. 27. szerző Danku Tamás

Néhány országban létezik olyan unit-linked típusú biztosítási termék, amelyet hatékonyan lehet használni az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó adószabályok hátrányainak kiküszöbölésére, illetve az adókötelezettségek csökkentésére.

Ezekkel a unit-linked biztosításokkal maximálisra növelhető a tényleges tulajdonos kilétének védelme. A tipikus felhasználási terület a trust vagy magánalapítvány kiváltása. A trustokat általában csak az angol-szász jogrendszerben működő országokban lehet hatékonyan használni, míg a magánalapítványokat néhány ország pénzpiaca nem szereti ügyfélként elfogadni.

Példa

A struktúra felépítése a biztosítási szerződés megkötésével kezdődik. Ezután az ügyfél az biztosító cégnek átadja az a vagyonelemt, amit a biztosításon keresztül akar a továbbiakban tulajdonolni. Ez a vagyonelem lehet pl. egy holding cég részvénypakettje vagy pénz, illetve bármilyen értékpapír is. A vagyon a biztosító és a vagyonkezelő az ügyféllel kötött megállapodás alapján kezeli. A liechtensteini szabályok szerint olyan alacsony likviditású eszközöket elfogad a biztosító prémium befizetésként mint az ingatlan, műalkotások, gyűjtemények.

A biztosítóhoz transzferált részvények tényleges tulajdonosa a biztosító lesz, így az ügyfélnek nincs adózási problémája az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó szabályok miatt – míg a vagyonkezelővel és a biztosítóval kötött szerződés alapján az ügyfél vagyon feletti kontrollja teljes. A részvények hozama – osztalék, kamat, árfolyamnyereség – adómentesen növeli a biztosítónál elhelyzett vagyont.

Az ügyfél befizethet pénzt is a biztosításba, a bank a biztosító nevében nyitott elkülönített bankszámlára, amely összeget ezután vagyonkezelési szerződés szerint használnak fel. Mivel a united-linked szerződés befektetési eszközökre vonatkozó szabályozása eléggé szabad, a szabad pénzeszközök akár pl. a cégcsoport finanszírozására is felhasználható.

Az biztosításból a lejáratkor, esetenként vagy rendszeresen vehet ki a kedvezményezett prémiumot amely adózása attól függ, hogy melyik országban adórezidens. Egy magyar adóalanynak fizetett biztosítási szolgáltatás nem adómentes, ha olyan országban van bejegyezve a kifizető biztosító, amely országgal nincs kettős adóztatást elkerülő egyezményünk.

További információért keresse irodánkat.

Gibraltár: adóváltozás 2011-től

2010. 06. 27. szerző Danku Tamás

Ez év végén véget ér a adómentes státuszú cégek kora Gibraltáron és hagyományos társasági adótvezetnek be, 10 százalékos adókulcssal.

A társasági adó valószínűleg forrás alapú lesz, tehát ha nem Gibraltárra folyik be a bevétel és nem Gibraltárról irányítják a céget, akkor nem ott lesz adóköteles. Hasonló elven működik például Ciprus vagy az Egyesült Királyság adórendszerének néhány eleme.

Mivel Gibraltárnak az adók beszedésével és bevallásával is problémái vannak, szigorodni fog a cégek és magánszemélyek könyvelésének és adóbevllásainak ellenőrzése, valamint a késedelmek bírságolása és a kötelezettségek behajtása.

Magán befektetési alapok

2010. 06. 20. szerző Danku Tamás

A magántőkéből létrehozott, zárt körű befektetési alapok alternatív megoldását nyújthatnak a ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó körlátozások okozta problémákra és az offshore cégekkel szembeni sztereotípiák ellen is.

A magán befektetési alapokat (private label funds) Európában általában Luxemburgban jegyzik be, de kedvelt helyszín kezd lenni Málta és Liechtenstein vagy Dánia is. Az alapok általában rövid jóváhagyási folyamaton mennek kersztül és aránylag kevés korlátozás van az eszközállomány összetételére. A befektetési alapok nyeresége általában adómentes.

Az ISIN kóddal is rendelkező magánalapokat a regisztráció helyszínén engedéllyel rendelkező alapkezelő cégek menedzselik. A holding cégekhez viszonyított magas költségek miatt 1,5 -2 millió EUR tőkeösszeg alatt általában nem igazán éri meg a magánalap létrehozása.

A magán befektetési alapok közvetlenül vagy közvetve alapíthatnak külföldön vállalkozásokat, amelyeken keresztül projekteket finanszírozhatnak, nagyértékű eszközöket (pl. repülőgép) vásárolhatnak és működtethetnek.  

A holland adóhivatal és a anoním bankkártyák

2010. 06. 20. szerző Danku Tamás

A holland adóhivatal megpróbálja azonosítani az adóparadicsomokban – vagy volt adóparadicsomokban – nyitott bankszámlákhoz tartozó "feltöltős" vagy anoním debit és credit kártyák tulajdonosait. A hollandok jellemzően drága cikkeket vásárolnak külföldi kártyával, amely bankszámláján a bevallatlan jövedelmüket tartják valamelyik adóparadicsomban.

Az adóhatóságot a pénzügyminisztárium felhatalmazta a kártyatranzakciók szűrésére, a használat gyakoriságának és helyszíneinek meghatározására. A számlaszámok alapján az adóhivatal az adóparadicsomokkal kötött adózási infromációk cseréjéről szóló egyezmények segítségével kíván további információhoz jutni a bankszámlák tulajdonosairól.